关于企业慈善捐赠税收优惠政策 暨有关注意事项

关于企业慈善捐赠税收优惠政策

暨有关注意事项

一、企业慈善捐赠税收优惠政策

1、《中华人民共和国慈善法》第八十条规定：

自然人、法人和其他组织捐赠财产用于慈善活动的，依法享受税收优惠。企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

2、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

3、疫情防控期间，企业捐赠参照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号），《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号），《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（2020年第28号）等文件相关优惠政策。

二、税收优惠计算及相关注意事项

在税收优惠政策方面，按照性质需求可划分为一般性与特殊性两类。一般性公益捐赠税收优惠政策是在常规形态下，对企业和个人的公益捐赠行为而给予的一项税收减免事项，如企业向孤老院捐赠食品等。而特殊性公益捐赠税收优惠政策是在特定的环境下，针对特殊时期而给予的一项临时性的税收减免事项，如打赢新冠肺炎疫情防控攻坚而出台的一系列税收优惠政策。

1、企业一般性公益捐赠税收优惠案例解析：

例1 假设A企业2021年利润总额为1000万元，通过青岛开发区慈善总会捐款100万元，并向慈善总会索要公益性捐赠票据，根据《中华人民共和国慈善法》第八十条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：

2021年A企业准予扣除额为1000万元的12%，既120万元。

2021年A企业捐款的100万元＜准予扣除额120万元。

所以，A企业今年捐赠的100万元可以当年全额直接扣除。

2021年A企业应纳税所得额=1000-100=900万元。

按照现行企业所得税征收率25%计算：

2021年A企业捐赠100万元减免了25万元的税款。

例2 假设A企业2021年利润总额为1000万元，通过青岛开发区慈善总会捐款200万元，并向慈善总会索要公益性捐赠票据，根据《中华人民共和国慈善法》第八十条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：

2021年A企业准予扣除额为1000万元的12%，既120万元。

2021年A企业捐款的200万元＞准予扣除额120万元。

所以，A企业今年捐赠的200万元中的120万元部分，可以在2021年直接扣除，剩余的80万元在以后年度（三年内）结转。

2021年A企业应纳税所得额=1000-120=880万元。

按照现行企业所得税征收率25%计算：

2021年A企业捐赠200万元减免了30万元的税款。

2、企业特殊性公益捐赠税收优惠案例解析：

例3 假设A企业2021年利润总额为1000万元，通过青岛开发区慈善总会捐款200万元，并向慈善总会索要公益性捐赠票据，根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）等有关规定：

2021年A企业准予扣除额为1000万元的100%，既1000万元。

2021年A企业捐款的200万元＜准予扣除额1000万元。

所以，A企业今年捐赠的200万元可以当年全额直接扣除。

2021年A企业应纳税所得额=1000-200=800万元。

按照现行企业所得税征收率25%计算：

2021年A企业捐赠200万元减免了50万元的税款。

青岛经济技术开发区慈善总会

                                                                               2021年6月